インドの暗号化資産の税制と規制政策の詳細

1. はじめに

インドは世界で最も成長の速い大規模経済の一つとして、その経済発展が注目されています。最近、インドのGDPは急速に成長し、2023年にはイギリスを超えて世界で5番目の経済大国となりました。国際通貨基金は、2024-2025年にインドの経済成長率が6.8%に達すると予測しています。インド市場は投資家にとってますます魅力的になっており、モルガン・スタンレーの分析によれば、インドの株式市場は2030年までに世界で3番目の株式市場になる可能性があります。

しかし、インドの経済発展には明らかな不均衡問題も存在します。総GDPの順位は上位にありますが、一人当たりのGDP水準は依然として低く、経済構造と産業構造にも深刻な偏りがあります。全体的に見ると、インドは世界で5番目の経済大国ですが、一人当たりの水準では依然として低い位置にあり、中国、メキシコ、南アフリカなどの国々よりもはるかに低いです。

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2. インドの基本税制の概要

2.1 インドの税制

インドの税制は憲法に基づいており、税金の徴収権は主に連邦中央政府と各州の間に集中しています。中央政府が徴収する税の種類には直接税と間接税の2つの大類があります。直接税は主に法人税、所得税、財産税などで構成され、間接税は主に物品サービス税、関税などを含みます。インド税務局傘下の中央直接税局は所得税、財産税などの直接税に関する管理を担当しています。インド消費税および関税中央委員会は、関税および中央消費税、サービス税などの間接税に関する管理を担当しています。

連邦政府は主に貨物およびサービス税、印紙税、連邦消費税、エンターテイメント賭博税、土地収入税などを徴収する。地方都市政府が徴収する税種は主に財産税、入市税、公共施設使用税などである。

インドの税収徴収は、税法定主義に厳密に従っています。英米法系を採用しているため、インドの税法は判例法の解釈に制約されています。高等裁判所の判決で確立された法律原則やルールは、以後の税収案件の判決に対して拘束力または影響力を持ちます。

2.2法人所得税

インドの企業は、得た収入に対して法人税を支払うべきです。居住企業とは、インドで設立された、または実際の管理機関がインドにある企業を指します。課税所得は、営業利益または収益、財産収入、資本利得、その他の収入源の4つのカテゴリーに分かれます。

国内企業の法人税基本税率は30%です。一部の企業には、中小企業や新しく登録された製造業企業など、特定の優遇税率が適用されます。非居住者企業およびその支店は通常40%の法人税税率が適用されます。

インドは多くの所得税の税収優遇政策を提供しており、適用される業界は幅広く、輸出指向企業、自由貿易地域企業、インフラ建設、ホテル観光業、研究会社などが含まれます。

2.3 個人所得税

インドの居住者の個人所得税は、分類総合税制を採用し、累進税率を実施しています。課税所得には超過累進税率が適用され、税率は5%から30%まで様々です。さらに、附加税や教育費附加なども支払う必要があります。非居住者納税者は、居住者納税者と同じ税率で源泉所得税を支払う必要があります。

一部の福利厚生は税制上の優遇措置を享受できる。たとえば、会社が提供する住宅や雇用主が拠出する退職福利基金などである。一部の手当は非課税または低い額で課税所得に計上される。生命保険料、社会保障金の拠出、教育費などは収入から控除できる。

2.4 商品及びサービス税

インドは2017年7月1日から商品とサービス税(GST)改革を実施し、従来の付加価値税などの複数の税種を置き換えました。商品とサービス税は、取引に基づく包括的な税です。現在の基本税率は4段階あり、それぞれ5%、12%、18%、28%です。さらに、特定の商品に適用される0.25%および3%の税率も設定されています。一部の商品は追加税も課されます。

3. インドの暗号化資産税制

3.1 インドの暗号税の概要

インドの所得税部門は『所得税法』において仮想デジタル資産(VDA)の定義を導入し、すべてのタイプの暗号資産を含めました。2022年4月1日から、暗号通貨の取引によって得られた利益に対して30%の税率が課されます。また、2022年7月1日から、特定の金額を超える暗号取引が1会計年度内に行われた場合、暗号資産の譲渡に対して1%の源泉徴収税(TDS)が課されます。

3.2 暗号化税の適用

30%の暗号化税は、暗号通貨を法定通貨に売却する場合、暗号通貨で暗号取引を行う場合、暗号通貨で商品やサービスの支払いを行う場合などに適用されます。暗号通貨の贈与を受け取る場合や、暗号通貨をマイニングする場合などの特定の状況では、個人所得税の階級に基づいて税金が徴収されます。

3.3 源泉徴収(TDS)

インドの投資家は暗号資産の譲渡に対して1%の源泉徴収税を支払う必要があります。TDSは2022年7月1日以降の取引に適用されます。インドの取引所で取引を行う際、TDSは取引所によって控除され、支払われます。P2Pプラットフォームまたは国際取引所で取引を行う場合、買い手がTDSを控除する責任があります。

3.4 損失および損失に対する税引当金

インドでは、暗号化通貨の損失を暗号化通貨の利益やその他の利益の控除に使用することを禁止しています。投資家は、資産の取得コストを除いて、暗号化通貨に関連する費用を申告することもできません。失われたまたは盗まれた暗号化通貨に関しては、現在のところ明確な税務処理の指針はありません。

4. インドの暗号資産規制制度の概要

インドの暗号化通貨業界は不確実性に満ちた時期を迎えています。包括的な規制枠組みが欠如しているものの、インドは主に税制とマネーロンダリング防止に焦点を当てて、この業界を監視するためのいくつかの措置を講じています。

インド準備銀行(RBI)は中央銀行デジタル通貨(CBDC)の開発を進めています。同時に、いくつかの暗号化通貨取引所は厳格なKYCおよびAMLプログラムなどの自己規制措置を実施し始めています。

2024年、世界的な大規模暗号化通貨取引所Binanceがインドの報告主体として成功裏に登録され、これがインドによるより包括的な暗号化通貨規制の触媒となる可能性があります。

5. インドの暗号資産税制と規制制度のまとめと展望

インドはまだ包括的な暗号化資産の規制フレームワークを確立していないが、税制手段を通じて初歩的な管理が行われている。今後、世界の暗号化市場の発展に伴い、インド政府はより洗練された規制政策を導入する可能性がある。

税収コンプライアンスとマネーロンダリング対策は、インドの暗号資産エコシステムの持続的で健康的な発展の重要な要素となります。インド政府は、イノベーションの促進と投資家の利益の保護とのバランスを見つけるために努力し、より安定した成熟した市場環境を徐々に構築していくでしょう。