Hindistan Şifreleme Varlık Vergilendirme ve Düzenleme Politikaları Detaylı İncelemesi

1. Giriş

Hindistan, dünyanın en hızlı büyüyen büyük ekonomilerinden biri olarak, ekonomik gelişimiyle büyük ilgi görüyor. Son yıllarda Hindistan'ın GSYİH'sı hızla büyüdü ve 2023'te Birleşik Krallık'ı geçerek dünyanın beşinci büyük ekonomisi haline geldi. Uluslararası Para Fonu, 2024-2025 döneminde Hindistan'ın ekonomik büyüme oranının %6,8'e ulaşacağını tahmin ediyor. Hindistan piyasası yatırımcılar için giderek daha fazla cazibe kazanıyor ve Morgan Stanley analizi, Hindistan borsa pazarının 2030 yılına kadar dünyanın üçüncü büyük borsa pazarı olma potansiyeline sahip olduğunu değerlendiriyor.

Ancak, Hindistan'ın ekonomik gelişiminde belirgin bir dengesizlik sorunu da vardır. Toplamda GSYİH sıralamasında önde olmasına rağmen, kişi başına GSYİH seviyesi hâlâ düşüktür; ekonomik yapı ve sanayi yapısında da ciddi bir eğilim mevcuttur. Genel olarak bakıldığında, Hindistan şu anda dünyanın beşinci büyük ekonomisidir, ancak kişi başı seviyede hâlâ düşük bir konumdadır ve Çin, Meksika, Güney Afrika gibi ülkelerin çok gerisindedir.

2. Hindistan Temel Vergi Sisteminin Özeti

2.1 Hindistan vergi sistemi

Hindistan vergi sistemi anayasaya dayanmaktadır, vergi toplama yetkisi esas olarak federal merkezi hükümet ve eyaletler arasında yoğunlaşmıştır. Merkez hükümet tarafından toplanan vergi türleri doğrudan ve dolaylı vergiler olmak üzere iki ana kategoriye ayrılmaktadır. Doğrudan vergiler esas olarak kurumlar vergisi, gelir vergisi ve mal varlığı vergisi gibi vergilerden oluşurken, dolaylı vergiler esas olarak mal ve hizmet vergisi, gümrük vergileri gibi vergileri içermektedir. Hindistan Gelir İdaresi'ne bağlı Merkezi Doğrudan Vergi Ofisi, gelir vergisi, mal varlığı vergisi gibi doğrudan vergi konularını yönetmektedir. Hindistan Tüketim Vergisi ve Gümrük Merkezi Komisyonu, gümrük ve merkezi tüketim vergisi, hizmet vergisi gibi dolaylı vergi konularını yönetmektedir.

Federal hükümet temel olarak mal ve hizmet vergisi, damga vergisi, federal tüketim vergisi, eğlence ve kumar vergisi, emlak geliri vergisi vb. tahsil etmektedir. Yerel şehir hükümetleri tarafından tahsil edilen vergiler ise genellikle emlak vergisi, giriş vergisi ve kamu hizmetleri kullanım vergisi gibi vergileri içermektedir.

Hindistan'daki vergi toplama, vergi yasası ilkelerine sıkı bir şekilde uymaktadır. İngiliz-Amerikan hukuk sisteminin benimsenmesi nedeniyle, Hindistan vergi yasası içtihat hukuku yorumlarından etkilenmektedir. Yüksek mahkeme kararlarıyla belirlenen hukuki ilkeler veya kurallar, sonraki vergi davalarının kararları üzerinde bağlayıcılık veya etki taşımaktadır.

2.2 Kurumlar Vergisi

Hindistan'daki şirketler, elde ettikleri gelir üzerinden kurumlar vergisi ödemelidir. Yerleşik şirket, Hindistan'da kaydedilmiş veya gerçek yönetim merkezi Hindistan'da bulunan bir şirkettir. Vergiye tabi gelir, işletme karı veya geliri, mülk gelirleri, sermaye kazancı ve diğer kaynaklardan elde edilen gelir olmak üzere dört kategoriye ayrılır.

Yerel işletmelerin kurumlar vergisi temel oranı %30'dur. Bazı işletmelere, küçük ve orta ölçekli işletmeler, yeni kurulan üretim işletmeleri gibi belirli avantajlı vergi oranları uygulanmaktadır. Yerleşik olmayan işletmeler ve onların şubeleri genellikle %40 oranında kurumlar vergisi oranına tabidir.

Hindistan, ihracata yönelik işletmeler, serbest ticaret bölgesi işletmeleri, altyapı inşaatı, otel turizmi, araştırma şirketleri gibi geniş bir sektöre uygulanan çeşitli gelir vergisi indirim politikaları sunmaktadır.

2.3 kişisel gelir vergisi

Hindistan'da bireylerin gelir vergisi sınıflandırılmış bir birleşik vergi sistemi benimsemekte ve ilerleyen vergi oranları uygulamaktadır. Vergiye tabi gelirler için aşamalı artan vergi oranları uygulanmakta olup, oranlar %5 ile %30 arasında değişmektedir. Ayrıca, ek vergi, eğitim harçları gibi ek ödemeler de yapılması gerekmektedir. Yerleşik olmayan mükellefler, yerleşik mükelleflerle aynı vergi oranları üzerinden kaynakta kesilen gelir vergisi ödemek zorundadır.

Bazı faydalar vergi avantajlarından yararlanabilir, örneğin şirketin sağladığı konut, işveren tarafından ödenen emeklilik fonları gibi. Bazı tazminatlar vergiden muaf tutulabilir veya daha düşük bir değerle vergiye tabi gelire dahil edilebilir. Hayat sigortası primleri, sosyal güvenlik ödemeleri, eğitim masrafları gibi harcamalar gelirden düşülebilir.

2.4 Mal ve Hizmet Vergisi

Hindistan, 1 Temmuz 2017'den itibaren mal ve hizmet vergisi ( GST ) reformunu uygulamaya koyarak, önceki katma değer vergisi gibi birçok vergi türünü kaldırmıştır. Mal ve hizmet vergisi, işlem bazında bir birleşik vergidir. Şu anda 5%, 12%, 18% ve 28% olmak üzere 4 temel vergi oranı bulunmaktadır. Ayrıca belirli ürünler için geçerli olan 0.25% ve 3% oranında iki ek vergi oranı da vardır. Bazı ürünler ayrıca özel vergiye tabi tutulmaktadır.

3. Hindistan'ın şifreleme varlıkları vergi sistemi

3.1 Hindistan şifreleme vergisi özeti

Hindistan gelir vergisi dairesi, Gelir Vergisi Kanunu'nda sanal dijital varlıkların (VDA) tanımını getirmiştir ve bu tanım tüm şifreleme varlıklarını kapsamaktadır. 1 Nisan 2022'den itibaren, kripto para ticareti yoluyla elde edilen kazançlar üzerinde %30 vergi oranı uygulanacaktır. Ayrıca, 1 Temmuz 2022'den itibaren, eğer bir mali yıl içinde kripto işlemleri belirli bir miktarı aşarsa, şifreleme varlıklarının devri üzerinde %1 kaynakta kesinti vergisi (TDS) uygulanacaktır.

3.2 şifreleme vergisinin özel uygulanma durumu

Yüzde 30 şifreleme vergisi, kripto paraların yasal para olarak satılması, şifreleme işlemleri için kripto para kullanılması, kripto paralarla mal ve hizmetlerin ödenmesi gibi durumlar için geçerlidir. Bazı durumlarda, örneğin kripto para bağışı alındığında veya kripto para madenciliği yapıldığında, vergi kişisel gelir vergisi dilimine göre ödenecektir.

3.3 Kaynak kesintisi vergisi(TDS)

Hindistanlı yatırımcılar, şifreleme varlıklarının devri için %1 kaynak kesintisi vergisi ödemek zorundadır. TDS, 1 Temmuz 2022 sonrası işlemler için geçerlidir. Hindistan borsasında işlem yapılırken, TDS borsa tarafından kesilir ve ödenir. P2P platformlarında veya uluslararası borsalarda işlem yaparken, alıcı TDS'yi kesmekten sorumludur.

3.4 Kayıp ve Zarar İlgili Vergi Düzenlemeleri

Hindistan, şifreleme kayıplarının şifreleme kazançları veya diğer kazançlarla mahsup edilmesini yasakladı. Yatırımcılar, varlık edinim maliyeti dışında şifreleme ile ilgili masrafları beyan edemezler. Kayıp veya çalınan şifreleme için şu anda net bir vergi muamele kılavuzu yok.

4. Hindistan Şifreleme Varlıkları Düzenleme Sistemi Genel Görünümü

Hindistan şifreleme sektörü belirsizliklerle dolu bir dönemden geçiyor. Kapsamlı bir düzenleyici çerçevenin eksikliğine rağmen, Hindistan bu sektörü denetlemek için bazı adımlar atmış durumda ve bu adımlar esas olarak vergi ve kara para aklamayla mücadeleye odaklanıyor.

Hindistan Merkez Bankası ( RBI ), Merkez Bankası Dijital Para Birimi ( CBDC ) geliştirmeyi ilerletiyor. Aynı zamanda, bazı şifreleme para birimi borsaları, sıkı KYC ve AML prosedürleri gibi kendi kendini düzenleme önlemlerini uygulamaya başladı.

2024'te, dünya çapında büyük şifreleme para borsası Binance, Hindistan'da raporlama kuruluşu olarak başarıyla kaydoldu, bu durum Hindistan'ın daha kapsamlı şifreleme düzenlemeleri geliştirmesi için bir katalizör olabilir.

5. Hindistan Şifreleme Varlık Vergi ve Düzenleme Sistemi Özeti ve Beklentileri

Hindistan henüz kapsamlı bir şifreleme varlıkları düzenleme çerçevesi oluşturmasa da, vergi yöntemleriyle bunları ilk aşamada yönetmiştir. Gelecekte, küresel şifreleme piyasasının gelişimiyle birlikte, Hindistan hükümeti daha kapsamlı düzenleyici politikalar çıkarabilir.

Vergi uyumu ve kara para aklamayla mücadele, Hindistan'ın şifreleme varlık ekosisteminin sürdürülebilir sağlıklı gelişiminin anahtar faktörleri olacaktır. Hindistan hükümeti, yeniliği teşvik etmek ile yatırımcıların çıkarlarını korumak arasında bir denge bulmak için çaba gösterecek ve aşamalı olarak daha istikrarlı ve olgun bir piyasa ortamı oluşturacaktır.